Samostojni podjetnik je davčni zavezanec za DDV. Njegova dejavnost je oblaganje tal in sten. V bistvu dela knauf strope ipd.
Kakšno stopnjo DDV-ja mora uporabiti v primeru, da:
- izdeluje knauf strop fizični osebi oz.
- izdeluje pravni osebi, ali pa
- pravni osebi za fizično osebo?
Vsebinska presoja
DDV se načeloma obračunava in plačuje od dobave blaga in storitev po splošni stopnji 20%, v kolikor ni določeno drugače.
Pri gradnji, obnovi in popravilih stanovanj pa je potrebno nameniti nekaj več pozornosti pri določitvi pravilne stopnje DDV.
Na podlagi tretjega odstavka 41. člena trenutno veljavnega Zakona o davku na dodano vrednost (v nadaljevanju ZDDV-1) velja, da se obračuna in plača nižja stopnja DDV (8,5%) od stanovanj, stanovanjskih in drugih objektov, ki so namenjeni za trajno bivanje, ter delov teh objektov, ki niso del socialne politike, vključno z gradnjo, obnovo in popravili le-teh.
Omenjena določba je na podlagi prvotno sprejetega zakona veljala le do konca prehodnega obdobja, ki je bil določen v pravnem aktu Sveta in je valjala do 31.12.2007. Vendar pa je bilo na zasedanju Sveta EU v sestavi finančnih ministrov 4.12.2007 (ECOFIN) doseženo soglasje, na podlagi katerega lahko Slovenija uporablja znižano stopnjo iz tretjega odstavka 41. člena ZDDV-1 do 31.12.2010.
Na podlagi določb drugega odstavka 41. člena ZDDV-1 so predmet nižje, 8,5%, stopnje DDV med drugim tudi stanovanja, stanovanjski in drugi objekti, namenjeni za trajno bivanje, ter deli teh objektov, če so del socialne politike. Enako davčno obravnavo, kot omenjena stanovanja imajo prav tako storitve gradnje, obnove in popravila omenjenih objektov.
Skladno z določbami sedmega odstavka 54. člena PZDDV je stanovanje, ki se za namene obdavčitve z DDV šteje kot del socialne politike, tisto, ki:
- v večstanovanjski hiši ne presega120m2 uporabne površine oz.
- v individualni hiši ne presega 250m2 uporabne površine,
pri čemer je uporabna površina seštevek površine bivalnih prostorov.
Da bi lahko ugotovili katere storitve so natančneje predmet nižje davčne stopnje, je potrebno upoštevati tudi določbe trenutno veljavnega Pravilnika o izvajanju zakona o davku na dodano vrednost (v nadaljevanju PZDDV). Na podlagi petega odstavka omenjenega člena pravilnika je določeno, da se kot storitve gradnje, obnove in popravil stanovanjskih objektov štejejo tiste storitve, ki se na podlagi standardne klasifikacije dejavnosti uvrščajo v kategorijo F/GRADBENIŠTVO.
Kot je razvidno iz standardne klasifikacije dejavnosti sodi dejavnost oblaganja tal in sten v kategorijo gradbeništva (F 43:330).
Vendar pa je pri obdavčitvi potrebno biti pozoren še na določbo prvega odstavka 54. člena PZDDV, na podlagi katere se z nižjo stopnjo DDV obdavčuje gradnja in dobava stanovanj, stanovanjskih objektov ali njim pripadajočih delov vključno z obnovo in popravili le-teh, če so storitve zaračunane neposredno investitorju.
Zaključek
Na podlagi omenjenega bi bili odgovori na zastavljena vprašanja kot sledi:
- Pod predpostavko, da podjetnik montira knauf plošče fizični osebi v objektu, ki je namenjen bivanju, lahko zaračuna 8,5% DDV.
- Pod predpostavko, da podjetnik montira knauf plošče pravni osebi v njenih poslovnih prostorih, ki niso namenjeni bivanju, bi moral obračunati 20% DDV.
Pod predpostavko, da podjetnik montira knauf plošče pravni osebi v objektu, ki je namenjen bivanju, bi prav tako lahko zaračunal 8,5% DDV. V kolikor pa so stanovanjski objekti del poslovnih stavb, se nižja davčna stopnja uporabi v ustreznem deležu.
