Slovenska družba kupuje vrečke iz EU in ob pridobitvi naredimo samoobdavčitev. Vrečk ob prodaji blaga kupcu v maloprodaji ne zaračunamo. Vrečke v trgovini se 1 x mesečno odpišejo, da razknjižijo zalogo.
Zanima me, ali obračunamo DDV ob knjiženju porabe vrečk, reklamnega materiala (plakati in podobno), drobnega inventarja?
Vsebinska presoja
Predmet DDV so v skladu z določili trenutno veljavnega Zakona o davku na dodano vrednost (v nadaljevanju ZDDV-1) in Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost (v nadaljevanju PZDDV) dobave blaga, ki jih davčni zavezanec za DDV (v nadaljevanju podjetje) opravi v okviru opravljanja svoje ekonomske aktivnosti v Sloveniji za plačilo.
Za dobavo blaga, opravljeno za plačilo, šteje tudi uporaba blaga, ki je del poslovnih sredstev podjetja (vrečke, plakati, drobni inventar), za:
- Zasebne namene (zaposlenih),
- Brezplačna odtujitev tega blaga ali
- Kakršna koli uporaba blaga za druge namene, kot za namene opravljanja dejavnosti,
če je za to blago podjetje izkoristilo pravico do odbitka vstopnega DDV. Davčna obveznost nastane v obdobju, ko je blago bilo uporabljeno, pri čemer davčno osnovo za DDV predstavlja nabavna cena tega ali podobnega blaga brez DDV oz. njegova lastna cena.
Ne glede na zgoraj omejeno so v ZDDV-1 navedene tudi izjeme na podlagi katerih kot dobava blaga proti plačilu ne šteje:
- Brezplačno dajanje poslovnih vzorcev v razumnih količinah (bodočim) kupcem, če jih ti ne dajo naprej v prodajo oz. so vzorci v takšni obliki, da ni mogoča nadaljnja prodaja,
- Dajanje daril manjših vrednosti v okviru opravljanja dejavnosti podjetja, če se dajejo le občasno in ne vedno istim osebam. Pri tem je potrebno biti pozoren na vrednostno omejitev, ki po ZDDV-1 ne sme preseči 20 EUR, saj je v nasprotnem primeru za dano darilo potrebno je obračunati in plačati DDV.
V povezavi z omenjenimi izjemami bi želel opozoriti še na zakonske določbe glede splošnih obveznosti podjetij v zvezi s knjigovodstvom. 85. člen ZDDV-1 namreč določa, da mora vsako podjetje zagotoviti dovolj podrobne podatke, ki omogočajo pravilno in pravočasno obračunavanje DDV in nadzor davčnega organa nad obračunavanjem in plačevanjem DDV. Nadalje 147. člen PZDDV prav tako določa, da so podlaga za knjigovodsko evidentiranje davčno pomembni dogodkov, sprememb in dejstev ustrezne vse listine, ki so pomembne za obračun in plačilo DDV ter odbitek DDV.
Zaključek
Brezplačno dajanje vrečk vašim kupcem bi načeloma lahko zagovarjali kot marketinško akcijo, na podlagi katere se kupci raje odločajo za nakup pri vas kakor pri vaših konkurentih. Kot dodaten argument je lahko tudi dejstvo, da je blago zaradi »brezplačnih« vrečk dražje in je tako strošek nabave pokrit v ceni artikla. Vendar pa bi v tem primeru davčni organ lahko preveril, ali je cena izdelka pri kupcu, ki ni vzel vrečke, nižja od enakega izdelka v primeru, ko kupec vrečko vzame.
Po drugi strani bi lahko brezplačno dajanje vrečk vašim kupcem smatrali kot darila manjših vrednosti, pod predpostavko da nabavna cena ene vrečke ne preseže 20 EUR. V tem primeru vam DDV na vrednost podarjenih vrečk ne bi bilo potrebno obračunati. Vendar pa v praksi davčni organ, zaradi zakonskih določil o vodenju ustreznega knjigovodstva, običajno zahteva od podjetij predložitev evidenc, s katerih bi bilo razvidno komu je bilo kakšno darilo dano in kakšna je bila vrednost tega darila.
Torej, ali je potrebno obračunati DDV od podarjenih vrečk ali ne je odvisno od tega, ali lahko zadostite zakonskim zahtevam ter s tem davčnemu inšpektorju dokažete, da ravnate kot se od vas pričakuje ali ne.
Kar se tiče reklamnega blaga in drobnega inventarja gre že po vsebini za blago, ki ga podjetje običajno potrebuje za svoje poslovanje, zato menim, da vam pri knjiženju porabe teh dveh vrst blaga DDV ni potrebno obračunati. Seveda pa je pomembno pred tem ugotoviti, ali gre za sredstva, potrebna za opravljanje vaše dejavnosti ali ne.
