Obračam se na vas v zvezi z informacijo glede poslovanja v Švici. Naša družba je v preteklih letih imela obsege prodaje v Švici cca. 900.000 EUR /letno. V vseh primerih smo postopali tako, da smo na izdane račune kupcem (fizičnim ali pravnim osebam) navajali vrednost materiala + storitev (montaža hiše), kar se je preko prehoda carine tudi ustrezno obdavčilo z DDV, (ki ga je plačal kupec carinskemu organu).
Ali obstaja kaka možnost, da postanemo v Švici na osnovi takšne prodaje tudi zavezanci za obračun DDV ali slučajno tudi za davek iz dohodka ?
Vsebinska presoja
Glede na to, da Švica ni članica EU, se vsaka dobava blaga (z ali brez montaže) iz Slovenije v Švico šteje kot izvoz blaga, ki je v Sloveniji oproščena transakcija na podlagi določb točke a, prvega odstavka 52. člena ZDDV-1 ne glede na to, komu je blago izvoženo.
Vendar, kot omenjate, vaša družba poskrbi tudi za montažo hiše na ozemlju Švice, kar pomeni, da družba opravlja storitve neposredno v zvezi z nepremičnino, za katero pa po logiki sistema ZDDV-1 šteje, da je načeloma opravljena (in posledično obdavčena) tam, kjer je dejansko izvršena.
Ker je v konkretnem primeru potrebno upoštevati zakonske določbe tiste države, na ozemlju katere se storitve dejansko opravijo, vam na žalost točnega odgovora ne morem posredovati, saj bi bilo potrebno preveriti ustrezno zakonsko podlago, ki velja v Švici. Vendar pa sem za konkretni primer v podatkovni bazi KPMG (t.i. Country fact file) našel sledečo razlago: »A foreign company that is responsible for the supply of goods installed or assembled by the company itself or by a subcontractor in Switzerland, is liable to register and charge VAT to the customer.«
Upoštevaje konkreten odgovor lahko predpostavljam, da bi se vasa družba bila dolžna identificirati za namene DDV v Švici ter izdajati račune z obračunanim švicarskim DDV, kakor tudi izpolnjevati predpisane postopke vlaganja ustreznih obračunov davčni upravi v Švici.
V zvezi s potencialno izpostavljenostjo na področju davka od dohodkov pravnih oseb pa vam žal na tem mestu ne morem podati ustreznega odgovora, saj bi bilo potrebno pridobiti mnenje švicarskih davčnih svetovalcev v zvezi z opredelitvijo stalne poslovne enote in posledično zavezanostjo za korporacijski davek v Švici, čemur bi sledila analiza bilateralnega sporazuma o izogibanju dvojnemu obdavčevanju med Slovenijo in Švico.
Glede na omenjeno predlagamo, da poiščete pomoč davčnih strokovnjakov v Švici, ki vam bodo lahko posredovali kompetentne odgovore na vaša vprašanja ter podali predloge rešitev morebitnih problemov.
