Samostojni podjetnik je registriran po SKD za opravljanje različnih dejavnosti:77.34 najem in zakup plovil, 50.10-pomorski potniški promet, 50.20 – pomorski tovorni promet, 50.22 – spremljajoče storitvene dejavnosti v vodnem prometu ter tudi za gostinsko dejavnost.
Kupili smo plovilo, registrirano za prevoz 40 ljudi izključno za namene opravljanja dejavnosti. S tem plovilom opravljamo predvsem prevoz ljudi po jadranski obali ter gostinsko dejavnost, ker gostom po njihovi želji nudimo tudi storitve prehrane in pijače.
66. čl. ZDDV-1 govori, da si DDV zavezanec ne sme odbiti DDV od v našem primeru: jaht in čolnov, namenjenih za šport in razvedrilo, goriv in maziv ter nadomestnih delov ter storitev, tesno povezanih s tem, razen od plovil oziroma od vozil, ki se uporabljajo za opravljanje dejavnosti prevozov s taksiji, dajanja v najem in zakup in za nadaljnjo prodajo, vozil, ki se uporabljajo v avtošolah za izvajanje programa usposabljanja iz vožnje v skladu z veljavnimi predpisi ter kombiniranih vozil za opravljanje dejavnosti javnega linijskega in posebnega linijskega prevoza in osebnih specialnih vozil, prilagojenih izključno za prevoz pokojnikov.
Plovilo smo kupili pri slovenskem dobavitelju, račun je bil z DDV-jem, DDV smo plačali in si ga tudi odbili. Ravno tako si razlagamo, da lahko odbijamo DDVV od nastalih stroškov in odhodkov, ki nastanejo v zvezi z plovilom, saj plovilo služi izključno pridobivanju prihodkov podjetnika.
Vsebinska presoja
V skladu s trenutno veljavnim Zakonom o davku na dodano vrednost (v nadaljevanju ZDDV-1) ima vsak davčni zavezanec pravico do odbitka v trenutku, ko nastane obveznost za obračun DDV ter račun oz. ustrezen dokument drug dokument, ki vsebuje podatke, potrebne za zagotovitev pravilnega obračuna DDV.
Ob tem je potrebno poudariti, da je pravica do odbitka omejena le na nabave blaga ali storitev, ki jih je ali jih bo davčni zavezanec uporabil za namene svojih obdavčenih transakcij in tistih oproščenih transakcij, pri katerih ima zavezanec pravico do odbitka DDV (npr. oproščena dobava blaga v drugo državo članico, izvoz blaga ipd.).
Dodatno bi želel omeniti tudi določbe točke a) drugega odstavka 63. člena ZDDV-1, na podlagi katerega ima vsak davčni zavezanec pravico do odbitka vstopnega DDV od nabav blaga ali storitev tudi, če opravlja transakcije v zvezi z ekonomsko dejavnostjo zunaj Slovenije, v kolikor bi bil upravičen do odbitka vstopnega DDV, če bi te transakcije bile opravljene v Sloveniji.
Kot že sami pravilno ugotavljate, je v 66. členu ZDDV-1 predpisana dodatna omejitev pravice do odbitka vstopnega DDV. Na podlagi določb omenjenega člena vstopnega DDV ni dovoljeno odbiti tudi od nabave jaht in čolnov, ki so namenjeni za razvedrilo in šport, vključno z gorivi, mazivi in v zvezi z omenjenimi plovili tesno povezanimi storitvami (npr. popravilo, vzdrževanje, prevoz ipd.).
Ne glede na pravkar povedano, pa omejitev pravice do odbitka vstopnega DDV v skladu s 66. členom ZDDV-1 ne velja v vseh tistih primerih, kjer se plovila uporabljajo za sledeče dejavnosti:
- prevoza potnikov in blaga,
- dajanje v najem in zakup,
- nadaljnja prodaja ipd.
Poleg omenjenih zakon določa dodatno omejitev odbitka vstopnega DDV tudi v zvezi s stroški reprezentance, kamor sodi pogostitev in zabava ob poslovnih ali družabnih stikih. Poleg omenjenih je pravica do odbitka vstopnega DDV omejena tudi v zvezi s stroški nastanitve in prehrane, razen če so ti stroški nastali zavezancu v okviru opravljanja njegove dejavnosti.
Zaključek
Upoštevaje dejstvo, da plovilo uporabljate izključno za opravljanje obdavčene dejavnosti, menim, da imate pravico do odbitka vstopnega DDV od nabave plovila, četudi se dejavnost deloma ali v celoti izvaja na območju izven Slovenije.
